Amerikāņu konsultants pavadīja laiku no janvāra līdz jūnijam Rīgā, pēc tam pārcēlās uz Tallinu līdz 2025. gada beigām. Dienas Latvijā: 181. Viņš bija pārliecināts, ka droši atrodas zem 183 dienu sliekšņa. Viņš kļūdījās -- Latvija skaita dienas jebkurā slīdošā 12 mēnešu periodā, nevis pēc kalendārā gada. Apvienojot viņa uzturēšanos no 2025. gada janvāra līdz decembrim ar divu nedēļu braucienu uz Rīgu 2024. gada decembra beigās, viņš pārsniedza 183 dienas. Viņš kļuva par Latvijas nodokļu rezidentu un uzzināja to, kad VID atzīmēja viņa EDS profilu nākamā gada martā.

183 dienu noteikums izklausās vienkārši. Praksē tas iekrīt vairāk cilvēku, nekā varētu gaidīt.

Noteikums: kad jūs kļūstat par Latvijas nodokļu rezidentu

Jūs esat Latvijas nodokļu rezidents, ja izpildās kaut viens nosacījums:

1. Fiziskā klātbūtne: 183 dienas jebkurā 12 mēnešu periodā. Ne kalendārajā gadā -- jebkurā slīdošā 12 mēnešu logā. 100 dienas Latvijā no septembra līdz decembrim 2025 un 90 dienas no janvāra līdz aprīlim 2026 = 190 dienas 12 mēnešu periodā. Jūs esat nodokļu rezidents.

2. Deklarētā dzīvesvieta Latvijā. Reģistrējot dzīvesvietu PMLP, Latvija uzskata jūs par nodokļu rezidentu no reģistrācijas datuma, neatkarīgi no fiziskā uzturēšanās ilguma.

3. Latvijas pilsonis vai pastāvīgais iedzīvotājs ārzemēs ar deklarētu adresi Latvijā.

Ierašanās un izbraukšanas dienas abas tiek skaitītas kā dienas Latvijā. Komandējumi, atvaļinājumi, ārstēšanās -- viss ieskaitīts.

Ko nozīmē nodokļu rezidence: pasaules ienākumi

Kļūstot par Latvijas nodokļu rezidentu, jums jāmaksā IIN no visiem pasaules ienākumiem. Alga Vācijā. Dividendes no ASV brokeru konta. Īres ienākumi no Londonas dzīvokļa.

Likmes 2026. gadā:

25,5% uz ienākumiem līdz EUR 105 300/gadā
33% uz ienākumiem virs EUR 105 300/gadā
Dividendes no Latvijas SIA: 0% IIN (UIN jau samaksāts)
Dividendes no ārvalstu uzņēmumiem: 20% IIN
Kapitāla pieaugums: 20% IIN
Procentu ienākumi: 20% IIN

Neapliekamais minimums (līdz EUR 6 600/gadā) un apgādājamo atvieglojums (EUR 250/mēnesī) samazina efektīvo slogu.

Dubultā aplikšana: izvairīšanās

Kļūstot par Latvijas rezidentu, jūs nemaksājat nodokli divreiz. Latvija nodrošina divus mehānismus:

Konvencijas ieskaits. Ja Latvijai ir konvencija ar ienākumu avota valsti, konvencija parasti ļauj ieskaitīt avota valstī samaksāto nodokli.

Vienpusējs ieskaits. Arī bez konvencijas Latvija parasti ļauj ieskaitīt ārvalstīs samaksāto nodokli.

Piemērs: Jūs esat Latvijas rezidents, kas pelna EUR 50 000/gadā no AK darba devēja. AK apliek šos ienākumus pie avota. Pēc konvencijas Latvija ietur tiesības aplikt (kā rezidences valsts), bet ieskaitā AK nodokli. Ja AK nodoklis EUR 8 000 un Latvijas IIN būtu EUR 10 500, jūs Latvijai parādā starpību: EUR 2 500.

Dokumentu aprite gulstas uz jums. Ārvalstu ienākumi jādeklarē Latvijas gada deklarācijā un ieskaits jāpieprasa ar apliecinošiem dokumentiem.

Norobežošanas noteikumi

Ja kvalificējaties kā nodokļu rezidents gan Latvijā, gan citā valstī, konvencijas paredz norobežošanas noteikumus:

Pastāvīgais mājoklis. Kur jums ir pieejams pastāvīgs mājoklis?
Vitālo interešu centrs. Kur ciešākas personiskās un ekonomiskās saites?
Ierastā uzturēšanās vieta. Kur pavadāt vairāk laika?
Pilsonība.
Savstarpēja vienošanās.

Rezidences izbeigšana

Lai pārtrauktu Latvijas nodokļu rezidenta statusu:

Fiziski pamest Latviju un nodrošināt mazāk nekā 183 dienas jebkurā 12 mēnešu periodā
Izrakstīties no deklarētās dzīvesvietas PMLP
Paziņot VID caur EDS
Iesniegt noslēguma deklarāciju

Iziešanas slazdi: Ja aizbraucat, bet saglabājat deklarētu adresi, nekustamo īpašumu vai ģimenes locekļus Latvijā, VID var argumentēt, ka jūsu vitālo interešu centrs paliek Latvijā.

Atskaites pienākumi

Gada ienākumu deklarācija līdz 1. jūnijam
Ārvalstu bankas kontu deklarēšana pie bilances virs EUR 15 000
Ārvalstu finanšu aktīvu deklarēšana
Avansa IIN maksājumi pašnodarbinātajiem

Neiesniegšana rada sodus no EUR 150.

Personalizētai konsultācijai par nodokļu rezidenci sazinieties ar SIA "CORVUS ACCOUNTING & TAX".

Nodokļu rezidence Latvijā: 183 dienu noteikums un pienākumi