Pilns ceļvedis par nodokļu režīmiem Latvijā (2026)

gadā Latvijas budžets iekasēja vairāk nekā 12,4 miljardus eiro nodokļu ieņēmumu — rekordskaitlis, kas atspoguļo ne tikai ekonomikas izaugsmi, bet arī nodokļu sistēmas sarežģītību. Valstī ar nepilniem diviem miljoniem iedzīvotāju ir pārsteidzoši daudz nodokļu režīmu — katrs paredzēts citam uzņēmējdarbības veidam un citam attīstības posmam.

Nepareiza izvēle var izmaksāt vairākus tūkstošus eiro gadā. Pareiza — ļauj efektīvo likmi legāli samazināt līdz vienciparu skaitļiem.

Šajā ceļvedī — visi 2026. gadā pieejamie nodokļu režīmi ar aprēķiniem, piemēriem un konkrētiem ieteikumiem.

Galvenā īpatnība: nodoklis uz sadalīto peļņu

Lielākā daļa Eiropas valstu apliek peļņu brīdī, kad tā rodas. Latvija — nē. Kopš 2018. gada Latvijā darbojas sadalītās peļņas nodokļa modelis: uzņēmumu ienākuma nodoklis (UIN) tiek piemērots tikai tad, kad peļņa atstāj uzņēmumu — dividenžu, daļu atpirkšanas vai nosacītā sadalījuma veidā.

Tas ir fundamentāls princips.

SIA, kas reinvestē visu peļņu, maksā tieši 0% UIN. Brīdī, kad peļņa tiek sadalīta, piemēro likmi 20/80 — faktiski 25% no neto dividenžu summas. No 2026. gada pieejams alternatīvais režīms: 15% UIN no gada peļņas plus 6% IIN no dividendēm, kas noteiktos scenārijos dod zemāku kopējo slogu.

Bet UIN ir tikai viens elements. Atkarībā no uzņēmējdarbības struktūras, ieņēmumu apjoma un darbinieku skaita var izmantot mikrouzņēmumu režīmu, reģistrēties kā pašnodarbinātais vai maksāt fiksētu patentmaksu.

1. režīms: Standarta UIN (20% uz sadalīto peļņu)

Noklusējuma režīms jebkuram Latvijā reģistrētam SIA.

Kā tas darbojas: Nesadalītā peļņa tiek aplikta ar 0%. Izmaksājot dividendes, nodokļa bāze tiek noteikta, dalot neto summu ar 0,8 (20/80 noteikums). Dividenžu saņēmējs — fiziska persona — papildu IIN nemaksā.

Piemērs: SIA peļņa — 100 000 eiro. Īpašnieks vēlas saņemt 50 000 eiro dividendēs.

Bāze: 50 000 / 0,8 = 62 500 eiro
UIN: 62 500 × 20% = 12 500 eiro
Neto dividendes: 50 000 eiro
IIN uz dividendēm: 0%
Efektīvā likme uz sadalīto daļu: 20%

Atlikušie 50 000 eiro paliek uzņēmumā ar nulles nodokli.

Kam piemērots: Uzņēmumiem, kas reinvestē lielāko peļņas daļu. Biznesam izaugsmes fāzē. Holdinga struktūrām. Mūsu pieredzē šis režīms ir optimāls aptuveni 70% standarta SIA.

Pienākumi:

Ikmēneša UIN deklarācija mēnesī pēc sadalīšanas
Pilna grāmatvedība ar divkāršo ierakstu
Gada pārskats
Transfertcenu dokumentācija, ja darījumi ar saistītām personām pārsniedz sliekšņus

2. režīms: Alternatīvais UIN (15% uz peļņu + 6% IIN uz dividendēm)

Jaunums 2026. gadā. Būtiskākā strukturālā maiņa Latvijas nodokļu sistēmā pēdējo gadu laikā.

Kā tas darbojas: Tā vietā, lai piemērotu 20/80 modeli sadalīšanas brīdī, uzņēmums maksā 15% UIN no gada grāmatvedības peļņas (neatkarīgi no tā, vai peļņa tiek sadalīta). Izmaksājot dividendes, saņēmējs papildus maksā 6% IIN.

Piemērs: Tā pati peļņa 100 000 eiro, sadalīti 50 000 eiro.

UIN: 100 000 × 15% = 15 000 eiro
IIN uz dividendēm: 50 000 × 6% = 3 000 eiro
Kopā nodokļi: 18 000 eiro
Neto dividendes: 47 000 eiro

Šķietami — dārgāk nekā standarta režīms. Bet aplūkosim uzņēmumu, kas sadala visu peļņu:

Standarta režīms: 100 000 / 0,8 × 20% = 25 000 eiro UIN
Alternatīvais: 15 000 UIN + 85 000 × 6% = 5 100 IIN = 20 100 eiro

Ietaupījums: 4 900 eiro gadā.

Līdzsvara punkts: Alternatīvais režīms kļūst izdevīgāks, kad sadalāt vairāk nekā aptuveni 75% peļņas. Zem šī sliekšņa standarta 20/80 modelis parasti ir lētāks.

(Detalizēts salīdzinājums mūsu rakstā par alternatīvo UIN režīmu.)

Kam piemērots: Viena īpašnieka biznesam, kur uzņēmums faktiski ir personīgā ienākuma avots. Uzņēmumiem ar stabilu peļņu un regulārām dividendēm.

3. režīms: Mikrouzņēmumu nodoklis (MUN)

Vienkāršots režīms vismazākajam biznesam.

Likme 2026. gadā: 25% no kopējiem ieņēmumiem (nevis no peļņas).

Viens nodoklis aizstāj UIN, IIN un sociālās iemaksas par darbiniekiem. Izklausās eleganti. Velns slēpjas detaļās.

Nosacījumi:

Gada ieņēmumi nepārsniedz 40 000 eiro
Ne vairāk kā 5 darbinieki (ieskaitot īpašnieku, ja tas ir nodarbināts)
Tikai fiziskas personas kā dalībnieki
Aizliegta finanšu, apdrošināšanas un vairākas licencētas darbības

Piemērs: Dizainers-frīlanseris strādā caur SIA MUN režīmā. Gada ieņēmumi: 35 000 eiro. Izdevumi: 8 000 eiro.

MUN nodoklis: 35 000 × 25% = 8 750 eiro
Atlikums: 35 000 − 8 000 − 8 750 = 18 250 eiro

Standarta režīmā ar tiem pašiem skaitļiem aprēķins ir sarežģītāks — jāņem vērā VSAOI par algu, UIN par dividendēm. Mūsu pieredzē MUN pārstāj būt izdevīgs, kad izdevumi ir mazāk nekā 30% no ieņēmumiem — jo 25% maksā no bruto summas.

Kritisks nianse: Mikrouzņēmuma darbinieki saņem samazinātas sociālās iemaksas. Tas ietekmē viņu pensiju, slimības pabalstu un vecāku pabalstu. Daudzi kvalificēti darbinieki atsakās strādāt šajā režīmā tieši šī iemesla dēļ.

Kad iziet: Ja ieņēmumi tuvojas 40 000 eiro, plānojiet pāreju savlaicīgi. Limita pārsniegšana gada vidū izraisa pārrēķinu pēc standarta likmēm ar atpakaļejošu spēku.

(Sīkāk: Mikrouzņēmumu nodoklis 2026.)

4. režīms: Pašnodarbinātais (Saimnieciskās darbības veicējs)

Tā nav juridiska persona — fiziska persona, kas reģistrēta VID kā saimnieciskās darbības veicēja.

Nodokļu pienākumi 2026. gadā:

IIN: 25,5% no ienākumiem līdz 105 300 eiro gadā; 33% virs šīs robežas
VSAOI: 31,07% (minimālā bāze piemērojama pat mēnešos bez ienākumiem)
PVN reģistrācija obligāta, ja apgrozījums pārsniedz 50 000 eiro 12 mēnešos

Izdevumu atskaitīšana: Pašnodarbinātie var atskaitīt saimnieciskās darbības izdevumus, samazinot IIN bāzi. Ja faktiskos izdevumus ir grūti dokumentēt, pieejams fiksētais atskaitījums 25% (līdz 5 000 eiro gadā noteiktām radošajām profesijām).

Piemērs: Konsultants nopelna 60 000 eiro gadā, dokumentētie izdevumi — 12 000 eiro.

Apliekamais ienākums: 48 000 eiro
IIN: 48 000 × 25,5% = 12 240 eiro
VSAOI: aprēķina no faktiskā ienākuma, aptuveni 14 914 eiro
Kopējais slogs: aptuveni 27 154 eiro (efektīvā likme 45,3%)

Tas ir ievērojami augstāk nekā caur SIA. Pašnodarbinātā statuss finansiāli ir izdevīgs galvenokārt cilvēkiem ar nelieliem ienākumiem (kad darbojas neapliekamais minimums — 550 eiro/mēnesī 2026. gadā) un tiem, kas novērtē vienkāršību bez juridiskas personas uzturēšanas.

Neapliekamā minimuma priekšrocība: Atšķirībā no SIA īpašniekiem, kas saņem dividendes, pašnodarbinātie var piemērot ikmēneša neapliekamo minimumu 550 eiro, kas samazina IIN bāzi par līdz 6 600 eiro gadā. Ar 25,5% likmi tas ietaupa 1 683 eiro gadā. Taču, pieaugot ienākumiem, neapliekamais minimums progresīvi samazinās līdz nullei.

5. režīms: Patentmaksa

Visvienkāršākais režīms. Fiksēta summa, ko maksā ik mēnesi vai ik gadu — bez ienākumu uzskaites, bez izdevumu dokumentēšanas, bez deklarācijām.

Kā tas darbojas: Noteiktas sīkas saimnieciskās darbības var aplikt ar patentmaksu. Summa ir fiksēta Ministru kabineta noteikumos un atšķiras atkarībā no darbības veida (parasti 50–100 eiro mēnesī, atkarībā no pašvaldības un darbības).

Nosacījumi:

Tikai fiziskām personām
Ierobežots darbības veidu saraksts
Gada ienākumi nepārsniedz 15 000 eiro
Nevar nodarbināt citus

Kas izmanto: Repetitori, sīki amatnieki, mājas konditori, daži sadzīves pakalpojumu sniedzēji. Tas nav režīms nopietnai komercdarbībai — tas ir mikroienākumu legalizācijas instruments.

Patentmaksa ietver nelielu VSAOI komponentu, bet sociālā aizsardzība ir minimāla. Mūsu pieredzē patentmaksa labi darbojas kā sākuma punkts, bet lielākajai daļai, kas pelna regulāri, vajadzētu pāriet uz pašnodarbinātā statusu vai SIA gada vai divu laikā.

(Sīkāk: Patentmaksa.)

6. režīms: Autoratlīdzība

Īpašs ietvars maksājumiem autoriem, māksliniekiem, mūziķiem un citiem radošo profesiju pārstāvjiem.

Nereģistrētiem autoriem (bez pašnodarbinātā statusa):

Maksātājs ietur 25% pie izmaksas avota (sedz IIN un VSAOI)
Autoram nav deklarēšanas pienākumu
Vienkārši, bet dārgi

Reģistrētiem pašnodarbinātiem autoriem:

Piemēro standarta pašnodarbinātā noteikumus (IIN + VSAOI)
Pieļaujamie izdevumu atskaitījumi: 25–50% atkarībā no darbības veida
Neto nodokļu slogs parasti ir zemāks nekā vienotie 25% ieturējuma

Līdzsvara punkts: Ja gada autoratlīdzības ienākumi pārsniedz aptuveni 10 000–15 000 eiro, reģistrācija kā pašnodarbinātajam ar izdevumu atskaitīšanu gandrīz vienmēr samazina kopējo nodokli.

(Pilns apskats: Autoratlīdzība un nodokļi.)

Salīdzinājuma tabula: visi režīmi 2026. gadā

| Parametrs | Standarta UIN | Alternatīvais UIN | Mikrouzņēmums | Pašnodarbinātais | Patentmaksa | |---|---|---|---|---|---| | Nodoklis uz nesadalīto peļņu | 0% | 15% | N/A | N/A | N/A | | Nodoklis pie sadalīšanas | 20/80 (ef. 25%) | 6% IIN | N/A | N/A | N/A | | Nodoklis uz ieņēmumiem | Nē | Nē | 25% | Nē | Fiksēts | | Nodoklis uz ienākumu/peļņu | Nē | 15% | Nē | 25,5%/33% | Nē | | VSAOI iekļautas | Nē (atsevišķi) | Nē (atsevišķi) | Jā (samazinātas) | 31,07% | Minimālas | | Ieņēmumu limits | Nav | Nav | 40 000 eiro | Nav | 15 000 eiro | | Darbinieku limits | Nav | Nav | 5 | 0 | 0 | | Grāmatvedība | Pilna | Pilna | Vienkāršota | Ieņēmumi/izdevumi | Nav | | Juridiska persona | SIA | SIA | SIA | Nē | Nē | | PVN | Ja >40 tūkst. | Ja >40 tūkst. | Neobligāts | Ja >40 tūkst. | Nē |

Kā izvēlēties: praktisks algoritms

Atstāsim teoriju. Lūk, kā mēs konsultējam klientus praksē.

1. solis: Cik jūs pelnīsiet?

Mazāk nekā 15 000 eiro/gadā — apsveriet patentmaksu vai pašnodarbinātā statusu. SIA uzturēšanas izmaksas (gada pārskats, juridiskā adrese, grāmatvedis) var pārsniegt nodokļu ietaupījumu.

No 15 000 līdz 40 000 eiro — mikrouzņēmuma režīms konkurē ar pašnodarbinātā statusu un standarta SIA. Nepieciešams aprēķins konkrētajai izdevumu proporcijai.

Virs 40 000 eiro — jums vajag SIA. Jautājums: standarta UIN vai alternatīvais?

2. solis: Cik daudz sadalīsiet?

Ja reinvestējat lielāko peļņas daļu (sadalāt mazāk nekā 30%), standarta 20/80 režīms gandrīz noteikti ir optimāls. 0% uz nesadalīto, 20% retu izmaksu gadījumā.

Ja sadalāt 75% un vairāk — modelējiet alternatīvo 15% + 6% režīmu. Ar peļņu 100 000 eiro ietaupījums var sasniegt 3 000–8 000 eiro gadā.

3. solis: Vai jums vajag sociālo aizsardzību?

SIA īpašnieki, kas saņem tikai dividendes, neuzkrāj sociālās iemaksas — ne pensiju, ne slimības pabalstu, ne vecāku pabalstu. Ja tas ir svarīgi, maksājiet sev algu vismaz 780 eiro/mēnesī (2026), kas pievieno VSAOI izmaksas, bet veido tiesības.

Pašnodarbinātie automātiski maksā VSAOI un uzkrāj stāžu. Mikrouzņēmumā — samazinātas iemaksas. Ar patentmaksu — minimāls segums.

4. solis: Ņemiet vērā ar nodokļiem nesaistītās izmaksas.

SIA prasa:

Reģistrāciju (150–250 eiro Uzņēmumu reģistrā)
Juridisko adresi (50–150 eiro/mēnesī, ja īrē)
Grāmatvedību (100–500 eiro/mēnesī atkarībā no apjoma)
Gada pārskata sagatavošanu un iesniegšanu
Bankas konta apkalpošanu

Pašnodarbinātā statuss gandrīz neko no tā neprasa. Ar pieticīgiem ienākumiem SIA papildizmaksas var «apēst» visu nodokļu ieguvumu.

5. solis: Padomājiet par atbildību.

SIA ierobežo personīgo atbildību ar ieguldītā kapitāla apmēru. Pašnodarbinātie un patentmaksas maksātāji nes neierobežotu personīgo atbildību. Ja jūsu darbība ir saistīta ar riskiem (konsultācijas ar līgumsodiem, būvniecība, e-komercija ar produkta atbildību), SIA dod aizsardzību, kas nav saistīta ar nodokļiem.

Biežākās kļūdas, ko redzam

Palikt mikrouzņēmumā par ilgu. Daudzi uzņēmumi izaug no MUN divu gadu laikā, bet kavējas ar pāreju — "jo tā ir vienkāršāk". Līdz pārejas brīdim tie ir pārmaksājuši nodokļus mēnešiem un saskaras ar sarežģītu grāmatvedības pāreju.

Ignorēt algas komponentu. SIA īpašnieki, kas nemaksā sev algu, ietaupa VSAOI, bet zaudē sociālās garantijas. Esam redzējuši gadījumus, kad klienti palika bez slimības pabalsta hospitalizācijas laikā, bez pensijas uzkrājumiem par gadiem. Minimālā alga 780 eiro/mēnesī (aptuveni 1 048 eiro ar darba devēja VSAOI) bieži attaisno sevi.

Izvēlēties pēc šodienas ienākumiem. Nodokļu režīma optimizācija ir 3–5 gadu lēmums. Uzņēmums ar 30 000 eiro šodien var sasniegt 80 000 pēc diviem gadiem. Izvēlieties struktūru ar izaugsmes rezervi.

Piezīme par PVN

PVN reģistrācija ir obligāta, ja apliekamais apgrozījums pārsniedz 50 000 eiro jebkuros secīgos 12 mēnešos. Slieksnis attiecas uz visiem režīmiem, izņemot patentmaksu.

Brīvprātīga reģistrācija ir iespējama pie jebkura apgrozījuma un var būt izdevīga, ja jūsu klienti ir PVN maksātāji (tie atskaitīs priekšnodokli, un jūsu cenas viņiem ir neitrālas). Ja strādājat ar fiziskām personām, PVN pievieno 21% cenām bez kompensējošas priekšrocības pircējam.

Standarta PVN likme 2026. gadā — 21%. Samazinātā — 12% (ieskaitot pārtikas preces no 2026. gada jūlija). Īpaši samazinātā — 5% atsevišķām kategorijām.

Vai nepieciešama palīdzība nodokļu režīma izvēlē?

CORVUS Accounting & Tax (Russell Bedford tīkls) konsultē uzņēmumus par visiem Latvijas nodokļu režīmiem. Mēs modelējam vairākus scenārijus ar jūsu reālajiem skaitļiem — nevis hipotētiskiem piemēriem — lai jūs varētu pieņemt pamatotu lēmumu.

Pieteikties konsultācijai →