Kā atgūt pārmaksāto nodokli Latvijā

Loģistikas uzņēmums, kas darbojās no Rīgas brīvostas, 2025. gada beigās atklāja, ka gandrīz divus gadus bija pārmaksājis PVN. Iemesls: grāmatvedības programmatūra piemēroja 21% PVN ostas pakalpojumiem, kas kvalificējās 0% eksporta likmei. Kopējā pārmaksa: 34 600 eiro. Uzņēmums iesniedza precizētas deklarācijas un atguva katru centu — bet tikai tāpēc, ka iekļāvās trīs gadu logā. Pusgadu vēlāk, un agrīnākās pārmaksas būtu pazudušas uz visiem laikiem.

Nodokļu pārmaksas ir biežākas, nekā vairums uzņēmumu apzinās. VID dati liecina, ka aptuveni 45 miljoni eiro pārmaksāto nodokļu atrodas nepieprasītos kontos jebkurā brīdī. Daļa šīs naudas pieder slēgtiem uzņēmumiem. Daļa — uzņēmumiem, kas vienkārši nezina par pārmaksu.

Kāpēc rodas pārmaksas

PVN likmes nepareiza piemērošana. Latvijā ir četras PVN likmes: 21% standarta, 12% samazinātā, 5% super-samazinātā un 0% eksportam un noteiktiem pakalpojumiem. Nepareizas likmes piemērošana — it īpaši sarežģītos darījumos (pārrobežu pakalpojumi, starptautiskie pārvadājumi, e-komercija) — ir visbiežākais pārmaksu avots.

Dubulti maksājumi. Uzņēmums samaksā ikmēneša PVN saistību, tad grāmatvedis apstrādā to pašu maksājumu no cita bankas konta. Vai gada UIN maksājums tiek veikts divreiz. Izklausās neuzmanīgi, bet tas regulāri notiek uzņēmumos, kur finanšu funkcijas ir sadalītas starp vairākiem cilvēkiem.

Nepieprasīti atskaitījumi. Likumīgi uzņēmējdarbības izdevumi, kas netika ievadīti grāmatvedības sistēmā — apmācību izmaksas, profesionālie abonamenti, komandējumu čeki, kas gulēja kāda atvilktnē.

Avansu maksājumi, kas pārsniedz faktiskās saistības. Uzņēmumi, kas veic UIN avansu maksājumus pēc iepriekšējā gada datiem, var pārmaksāt, ja kārtējā gada peļņa samazinās.

Ar darbiniekiem saistītas pārmaksas. Pārmērīgas VSAOI iemaksas par darbiniekiem, kas aizgāja mēneša vidū, IIN ieturējuma kļūdas atlaišanas maksājumos, nepareizi piemērotais neapliekamais minimums.

Trīs gadu atgūšanas logs

Latvijas likums nosaka stingru trīs gadu termiņu nodokļu pārmaksu pieprasīšanai. Atskaite sākas no pārmaksas datuma (nevis atklāšanas datuma). Pēc 3 gadiem nauda pāriet valsts budžetā — bez izņēmumiem, bez pagarinājumiem.

Tas rada skaidru prioritāti jebkurai finanšu komandai: pārskatiet savu VID nodokļu kontu vismaz reizi gadā, meklējot neizskaidrotus kredītus. Vēl labāk — katru ceturksni. Esam redzējuši uzņēmumus, kas atstāja 5 000–20 000 eiro savā VID kontā gadiem ilgi, jo neviens nepārbaudīja, vai kredīta atlikums ir pārmaksa, ko var atgūt.

Praktisks grafiks 2023. gada pārmaksai:

PVN samaksāts 2023. gada martā ar pārmaksu 8 000 eiro
Korekcijas termiņš: 2026. gada marts
Atklāts 2026. gada janvārī: 2 mēneši precizēto deklarāciju iesniegšanai un atmaksas pieprasīšanai
Atklāts 2026. gada aprīlī: par vēlu — nauda ir zaudēta

Kā atgūt pārmaksu: divi ceļi

1. ceļš: ieskaitīt pret nākamajām saistībām. Vienkāršākā pieeja. Pārmaksas kredīts jūsu VID kontā automātiski samazina nākamo nodokļa maksājumu tā paša nodokļa veidam. Var arī pieprasīt savstarpēju ieskaitu — piemērot PVN kredītu pret UIN saistību. Tas prasa rakstisku pieprasījumu, bet parasti tiek apstrādāts dažu dienu laikā.

2. ceļš: skaidras naudas atmaksa. Pieprasiet pārmaksātās summas pārskaitīšanu uz jūsu bankas kontu. VID jāapstrādā pieprasījums 30 dienu laikā no pilnīga pieteikuma saņemšanas.

Praksē 30 dienu grafiks izpildās vienkāršos gadījumos. PVN atmaksu pieprasījumiem termiņš bieži pagarinās verifikācijas procedūru dēļ.

PVN atmaksas: atsevišķa kategorija. PVN atmaksu pieprasījumi saņem pastiprinātu uzmanību, jo PVN krāpšana (fiktīvi rēķini, karuseļu shēmas) ir VID galvenais tiesībsargāšanas fokuss. Pieprasījumi virs 15 000 eiro gandrīz vienmēr izraisa dokumentu pārbaudi. Virs 50 000 eiro — bieži auditu.

Tas nenozīmē, ka likumīgas PVN atmaksas tiek bloķētas. Bet process var aizņemt 60–90 dienas lieliem pieprasījumiem, un VID pieprasīs pamatojošo dokumentāciju: oriģinālrēķinus, piegādes pierādījumus, līgumus ar piegādātājiem, muitas deklarācijas importētām precēm.

Precizēto deklarāciju iesniegšana pārmaksas atgūšanai

Lai atgūtu pārmaksu, parasti jāiesniedz precizēta deklarācija par skarto periodu, uzrādot pareizo (zemāko) nodokļa summu.

(Pilns korekcijas process — mūsu ceļvedī par deklarāciju kļūdu labošanu.)

Galvenie punkti pārmaksu korekcijām:

Precizētas deklarācijas, kas samazina nodokļa saistību, var izraisīt VID pārskatu. Esiet gatavi paskaidrot, kāpēc oriģināls bija nepareizs.
Ja korekcija skar vairākus periodus, iesniedziet visus precizējumus pirms atmaksas pieprasīšanas.

Proaktīva pārmaksu novēršana

Ikmēneša saskaņošana. Salīdziniet sava VID nodokļu konta atlikumu (pieejams EDS) ar grāmatvedības datiem. Jebkura neatbilstība jāizmeklē nekavējoties.

Ceturkšņa PVN likmju pārskatīšana. It īpaši uzņēmumiem ar dažādu produktu klāstu vai pārrobežu darījumiem.

Avansu maksājumu atjaunināšana. Ja uzņēmumam ir sezonālas svārstības vai kritums — koriģējiet UIN avansu maksājumus proaktīvi.

Izmantojiet EDS paziņojumu sistēmu. VID sūta elektroniskus paziņojumus par konta atlikumu. Aktivizējiet visus attiecīgos brīdinājumus.

Domājat, ka varbūt pārmaksājat nodokļus?

CORVUS Accounting & Tax veic VID kontu saskaņošanu un sistemātisku vēsturisko iesniegumu pārskatīšanu, lai identificētu atgūstamās pārmaksas. Vairākos gadījumos esam atguvuši piecciparu summas, par kurām klienti nezināja.

Sazinieties ar mums pārskatam →