Holdinga kompānija Latvijā: struktūra, nodokļu priekšrocības, izveide

Luksemburga iekasē EUR 15 000-25 000 gadā tikai par holdinga apkalpošanu. Nīderlande prasa substance -- reālus darbiniekus, reālu biroju, reālus lēmumus uz vietas. Kipra cīnās ar reputācijas problēmām kopš 2020. gada, bankām arvien nelabprātāk apkalpojot Kipras holdinga struktūras. Latvija piedāvā tos pašus nodokļu pamatlabumus -- 0% uz kvalificējošām dividendēm, 0% uz kvalificējošo kapitāla pieaugumu -- par aptuveni piektdaļu izmaksu un bez politiskā bagāža.

Latvijas holdinga kompānija paliek viena no vismazāk apspriestajām, bet visefektīvākajām struktūrām starptautiskām grupām Eiropā.

Nodokļu priekšrocības

Dividenžu atbrīvojums

Latvijas holdinga SIA, kas saņem dividendes no meitas uzņēmumiem, maksā 0% UIN uz ienākošajām dividendēm. Nosacījumi:

• Meitas uzņēmums ir reāls darbojošs uzņēmums
• ES/EEZ meitas uzņēmumiem: nav speciālu minimālo līdzdalības vai turēšanas perioda sliekšņu
• Ārpus ES meitas uzņēmumiem: atbrīvojums piemērojams, ja meitas uzņēmums maksā UIN vismaz 10% efektīvā apmērā
• Dividendes no "melnā saraksta" jurisdikcijām -- 20%

Kapitāla pieauguma atbrīvojums

Pārdodot meitas uzņēmuma akcijas, kapitāla pieaugums ir atbrīvots no UIN, ja:

• Holdings turēja vismaz 10% akciju
• Akcijas turētas vismaz 3 gadus
• Meitas uzņēmums nav "melnā saraksta" jurisdikcijā

Piemērs: Latvijas SIA iegādājas 25% akciju Polijas uzņēmumā par EUR 200 000, tur četrus gadus, pārdod par EUR 500 000. UIN uz EUR 300 000 pieaugumu: nulle.

Izejošie sadalījumi

• ES/EEZ mātesuzņēmumiem: 0% ieturējuma (Mātesuzņēmumu-meitas uzņēmumu direktīva, 10%+ līdzdalība 12+ mēnešus)
• Līgumvalstu dalībniekiem: ieturējums pēc līguma likmes (parasti 5-15%)
• "Melnā saraksta" dalībniekiem: 20%

Latvija vs tradicionālās holdinga jurisdikcijas

| Parametrs | Latvija | Luksemburga | Nīderlande | Kipra | |---|---|---|---|---| | Dividenžu atbrīvojums | Jā (plašs) | Jā (nosacījumi) | Jā (nosacījumi) | Jā (nosacījumi) | | Kapitāla pieauguma atbrīvojums | Jā (10%, 3 gadi) | Jā (10%, 12 mēn.) | Jā (5%, pilns gads) | Jā (nosacījumi) | | Konvenciju tīkls | 80+ | 80+ | 90+ | 60+ | | Gada apkalpošanas izmaksas | EUR 3 000-8 000 | EUR 15 000-25 000 | EUR 10 000-20 000 | EUR 5 000-12 000 | | UIN uz nesadalīto peļņu | 0% | 17-24,9% | 25,8% | 12,5% |

Latvijas galvenā priekšrocība: 0% UIN uz nesadalīto peļņu nozīmē, ka pat neatbrīvotie ienākumi (vadības atlīdzība, procenti, honorāri no meitas uzņēmumiem) atrodas bez nodokļiem holdingā līdz sadalīšanai.

Latvijas holdinga izveide

1. Reģistrācija: Pamatkapitāls EUR 2 800+ (holdingiem bieži lielāks). Nodeva EUR 50-150. Termiņš: 1-3 darba dienas.

2. Substance: Reģistrēts birojs, vismaz viens valdes loceklis ar reālu lēmumu pieņemšanas pilnvaru, valdes sēdes Latvijā (protokolētas), vietējā grāmatvedība.

3. Banka: Sagatvojiet visaptverošu dokumentāciju: grupas struktūras shēmu, biznesa pamatojumu, līdzekļu izcelsmes dokumentāciju.

4. Transfertcenu dokumentācija: Darījumi starp holdingu un meitas uzņēmumiem jādokumentē par tirgus cenām.

Tipiskās holdinga struktūras

1. struktūra: Vienkāršs investīciju holdings. Latvijas SIA tur akcijas 2-3 darbojošos uzņēmumos citās ES valstīs. Apkalpošana: EUR 3 000-5 000/gadā.

2. struktūra: Starpposma holdings. Ārpus ES māte (piem., ASV LLC) tur Latvijas SIA, kas savukārt tur meitas uzņēmumus ES. Latvijas uzņēmums kalpo kā ES vārti.

3. struktūra: Aktīvs holdings ar vadību. Latvijas SIA sniedz vadības pakalpojumus meitas uzņēmumiem par tirgus atlīdzību.

Pretnovēršanas normas

• GAAR: Darījumi bez ekonomiskā satura var tikt pārkvalificēti
• "Melnais saraksts": Darījumi ar saraksta jurisdikcijām -- 20%, bez atbrīvojumiem
• Transfertcenas: Arm's length standarts ar dokumentācijas prasībām

Izmaksas

| Pozīcija | Pirmais gads | Ikgadēji | |---|---|---| | Reģistrācija | EUR 1 500-3 000 | - | | Pamatkapitāls | EUR 2 800+ | - | | Birojs | EUR 1 200-6 000 | EUR 1 200-6 000 | | Grāmatvedība un atbilstība | EUR 3 000-6 000 | EUR 3 000-6 000 | | Gada pārskats un audits | EUR 1 500-3 000 | EUR 1 500-3 000 | | Juridiskais atbalsts | EUR 2 000-5 000 | EUR 1 000-3 000 | | Kopā | EUR 12 000-23 000 | EUR 6 700-18 000 |

Holdinga struktūras konsultācijai sazinieties ar SIA "CORVUS ACCOUNTING & TAX" -- daļa no Russell Bedford starptautiskā tīkla.