ES pārrobežu PVN: noteikumi Latvijas uzņēmumiem

Latvijas loģistikas uzņēmums izraksta rēķinu Vācijas ražotājam par EUR 45 000 par noliktavas pakalpojumiem. Rīgas interneta veikals sūta kosmētiku pircējiem Francijā, Spānijā un Polijā. Latvijas SIA iepērk izejmateriālus no itāļu piegādātāja. Trīs darījumi, trīs atšķirīgi PVN režīmi — un kļūda jebkurā no tiem izraisa sekas divās valstīs vienlaicīgi.

Pārrobežu PVN Eiropas Savienībā nav vienots noteikumu kopums. Tā ir matrica, kas atkarīga no tā, vai jūsu darījumu partneris ir uzņēmums vai patērētājs, vai pārdodat preces vai pakalpojumus, un vai preces fiziski šķērso robežu. Latvijas uzņēmumiem, kas tirgojas ES ietvaros, šīs matricas izpratne nav izvēles jautājums — tā nosaka, kā izrakstāt rēķinus, ko deklarēt un cik nodokļu maksāt.

B2B: apgrieztās maksāšanas princips

Pamatlikums B2B darījumiem ES ietvaros ir eleganti vienkāršs teorijā: pārdevējs neuzliek PVN. Tā vietā pircējs pats aprēķina PVN savā valstī.

Kad pārdodat ES uzņēmumam (iekškopienas piegāde):

Izrakstāt rēķinu bez Latvijas PVN — ar 0% likmi — ja izpildīti divi nosacījumi. Pirmkārt, pircējam jābūt derīgam PVN reģistrācijas numuram, pārbaudāmam caur ES VIES sistēmu. Otrkārt, precēm fiziski jāatstāj Latvija (precēm) vai pakalpojumam jāietilpst vispārējā B2B piegādes vietas noteikumā (pakalpojumiem — tas ir, pakalpojums tiek aplikts pircēja atrašanās vietā).

Darījumu atspoguļojat PVN deklarācijā kā iekškopienas piegādi un EC Sales List (Kopsavilkuma paziņojums), kas iesniedzams VID ik mēnesi. EC Sales List neiesniegt nemaina nodokļa summu, bet ģenerē automātiskus VID pieprasījumus un var radīt sodus EUR 50–150 par atskaiti.

Kad pērkat no ES uzņēmuma (iekškopienas iegāde):

Piegādātājs izraksta rēķinu bez savas valsts PVN. Jūs pats aprēķināt Latvijas PVN 21% apmērā par iegādi — atspoguļojot to vienlaicīgi kā izejošo PVN (nodoklis maksājams) un ienākošo PVN (nodoklis atskaitāms). Ja iegāde ir pilnībā atskaitāma (izmantota vienīgi apliekamai darbībai), neto efekts ir nulle. Bet atspoguļojums ir obligāts. Pašaprēķina izlaišana deklarācijā ir atbilstības pārkāpums, ko VID fiksē regulāri.

(Izplatīts maldīgs priekšstats: daži uzņēmumi uzskata, ka rēķina bez PVN saņemšana no ES piegādātāja nozīmē, ka PVN vispār neattiecas. Tā nav. Jūs esat parādā Latvijas PVN par iegādi — vienkārši jums ir arī tiesības to atskaitīt, padarot naudas ietekmi neitrālu, bet atskaites pienākumu — reālu.)

Detalizētu apgrieztās maksāšanas mehānisma skaidrojumu skatiet rakstā Apgrieztā PVN maksāšana Latvijā.

B2C: distances tirdzniecība un EUR 10 000 slieksnis

Pārdošana privātiem patērētājiem citās ES valstīs seko pilnīgi citiem noteikumiem. Kopš 2021. gada jūlija ES mēroga distances tirdzniecības slieksnis ir EUR 10 000 gadā (kopā visās ES dalībvalstīs, nevis katrā atsevišķi).

Zem EUR 10 000: Drīkstat uzlikt Latvijas PVN 21% visiem B2C pārdošanas darījumiem ES. Tas vienkāršo situāciju, bet var padarīt jūsu cenas nekonkurētspējīgas valstīs ar zemākām PVN likmēm.

Virs EUR 10 000: Jāpiemēro pircēja valsts PVN likme. Pārdošana franču patērētājam — 20% TVA; vācu — 19% Umsatzsteuer; igauņu — 22% käibemaks.

Bez vienkāršošanas mehānisma sliekšņa pārsniegšana prasītu PVN reģistrāciju katrā ES valstī, kur ir klienti. Tieši šeit One-Stop Shop (OSS) maina situāciju. Reģistrējoties OSS caur VID Latvijā, iesniedzat vienu ceturkšņa deklarāciju par visiem B2C pārdošanas darījumiem ES. VID sadala nodokli attiecīgajām dalībvalstīm. Viena reģistrācija, viena iesniegšana, 27 valstis aptvertas.

E-komercijas uzņēmumiem — mūsu detalizētais ceļvedis: E-komercijas PVN Latvijā: OSS, IOSS un distances tirdzniecība.

Pakalpojumi: piegādes vieta ir svarīga

Pārrobežu pakalpojumiem PVN režīms atkarīgs no tā, kur pakalpojums tiek uzskatīts par «sniegtu» — koncepts, kas izklausās abstrakts, bet kam ir ļoti konkrētas sekas.

B2B pakalpojumi (vispārējais noteikums): Apliekami pircēja atrašanās vietā. Latvijas IT uzņēmums, kas sniedz izstrādes pakalpojumus franču uzņēmumam, neuzliek Latvijas PVN. Franču uzņēmums pats aprēķina TVA. Latvijas uzņēmums atspoguļo to kā iekškopienas pakalpojumu piegādi.

B2C pakalpojumi (vispārējais noteikums): Apliekami pārdevēja atrašanās vietā. Tas pats Latvijas IT uzņēmums, sniedzot pakalpojumus franču privātpersonai, uzliek Latvijas PVN 21%.

Izņēmumu ir daudz. Pakalpojumi, kas saistīti ar nekustamo īpašumu, tiek aplikti īpašuma atrašanās vietā. Transportlīdzekļu īstermiņa noma — vietā, kur transportlīdzeklis tiek nodots. Elektroniski sniegtie pakalpojumi (SaaS, digitālais saturs, tiešsaistes kursi) B2C — patērētāja dzīvesvietā (neatkarīgi no vispārējā noteikuma). Restorānu un ēdināšanas pakalpojumi — vietā, kur tie fiziski tiek sniegti.

Šie izņēmumi nav reti gadījumi. Mūsu praksē vismaz 30% pārrobežu pakalpojumu darījumu prasa konkrētu piegādes vietas noteikumu analīzi, nevis paļaušanos uz vispārējo noteikumu. Šaubu gadījumā — pārbaudiet pirms rēķina izrakstīšanas: PVN režīma labošana pēc tam ir ievērojami darbietilpīgāka.

Praktiski klupšanas akmeņi Latvijas uzņēmumiem

VIES nepārbaudīšana. Pirms rēķina ar nulles likmi izrakstīšanas par iekškopienas piegādi pārbaudiet pircēja PVN numuru VIES portālā. Ja numurs nav derīgs — pat īslaicīgi — jūsu nulles likmes piemērošana nav aizsargāta. VID var pārklasificēt piegādi kā iekšzemes un uzlikt 21% PVN.

Nepilnīga dokumentācija precēm. Nulles likme iekškopienas preču piegādēm prasa pierādījumu, ka preces atstāja Latviju. Transporta dokumenti (CMR, konosamenti), parakstīti piegādes apstiprinājumi un loģistikas pakalpojumu sniedzēja ieraksti ir būtiski. «Preces tika nosūtītas» nav dokumentācija — «CMR numurs X, parakstīts saņēmēja Y, datumā Z» ir.

Triangulācijas ignorēšana. Kad preces pārvietojas no valsts A uz valsti C, bet rēķins iet caur Latvijas uzņēmumu (valsts B), piemērojami triangulācijas noteikumi. Kļūda šeit var radīt PVN saistības valstīs, kur jums nav ne klātbūtnes, ne reģistrācijas.

Novēlota OSS reģistrācija. Ja pārsniedzat EUR 10 000 B2C slieksni gada vidū, pienākums uzlikt galamērķa valsts PVN iestājas nekavējoties. Retroaktīva OSS reģistrācija ir iespējama, bet rada sakārtošanas darbu, kas nevienam nesagādā prieku.

ES PVN sistēma atalgo sagatavotību un soda improvizāciju. Latvijas uzņēmumiem, kas paplašinās pāri Eiropas robežām, PVN atbilstības iekļaušana paplašināšanās plānā — nevis tā pieskrūvēšana vēlāk — ir pieeja, kas novērš dārgus pārsteigumus.

Vajadzīga palīdzība ar pārrobežu PVN?

ES PVN noteikumi mainās atkarībā no darījuma veida, darījumu partnera statusa un pārdotā rakstura. Viena nepareiza klasifikācija var radīt atskaišu pienākumus vairākās valstīs. Mēs palīdzam Latvijas uzņēmumiem pareizi strukturēt pārrobežu darījumus no paša sākuma.

Sazinieties ar mums bezmaksas konsultācijai →