Kriptovalūtu un digitālo aktīvu nodokļi Latvijā (2026)

2026. gada 1. janvārī Latvija aktivizēja ES DAC8 direktīvas ieviešanu, kas prasa kriptoaktīvu pakalpojumu sniedzējiem ziņot par lietotāju darījumiem VID. Tajā pašā datumā stājās spēkā CARF (Kriptoaktīvu ziņošanas ietvars) pienākumi. Pirmo reizi Latvijas nodokļu iestādēm ir automatizēta piekļuve datiem par to, kas pērk, pārdod un tur digitālos aktīvus — un laiki, kad kriptovalūtu ieguvumus varēja uzskatīt par kaut ko, ko VID neredz, ir galīgi beigušies.

Latvijas pieeja kriptovalūtu aplikšanai ar nodokļiem ir vienkārša principā, bet prasīga praksē.

Kapitāla pieaugums: 25,5% noteikums

Peļņa no kriptovalūtu pārdošanas, apmaiņas vai citādas atsavināšanas ir apliekama ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) pēc vienotas 25,5% likmes no kapitāla pieauguma.

Kas ir apliekams notikums:

• Kripto pārdošana par EUR vai jebkuru fiat valūtu.
• Vienas kriptovalūtas apmaiņa pret citu (BTC → ETH ir apliekams notikums).
• Kripto izmantošana preču vai pakalpojumu iegādei.
• Kripto saņemšana kā samaksa par darbu vai pakalpojumiem (apliekama kā ienākums tajā brīdī, tad vēlreiz kā kapitāla pieaugums, ja vēlāk pārdota par augstāku cenu).

Kas neizraisa nodokli:

• Kripto pārsūtīšana starp saviem makiem.
• Kripto turēšana bez pārdošanas (nerealizēts pieaugums nav apliekams).
• Kripto saņemšana caur airdrop — līdz pārdošanai (iegādes izmaksas: nulle).

Pieauguma aprēķins:

Kapitāla pieaugums = pārdošanas cena EUR (darījuma datumā) mīnus iegādes izmaksas EUR (iegādes datumā) mīnus tieši saistītās darījuma izmaksas (biržas komisijas, gāzes maksas).

Piemērs: Jūs iegādājāties 2 BTC 2024. gada martā par EUR 52 000 katru. Pārdodat abus 2026. gada februārī par EUR 78 000 katru. Biržas komisijas kopā EUR 280.

• Pārdošanas ieņēmumi: EUR 156 000
• Iegādes izmaksas: EUR 104 000
• Komisijas: EUR 280
• Apliekamais pieaugums: EUR 51 720
• Nodoklis (25,5%): EUR 13 188,60

Zaudējumi. Kapitāla zaudējumi no kripto var kompensēt kapitāla pieaugumu no citiem kripto darījumiem tajā pašā taksācijas gadā. Tos nevar pārnest uz nākamajiem gadiem, un tos nevar kompensēt ar citu ienākumu kategorijām (alga, īres ienākumi, dividendes).

Kura metode izmaksu bāzei? Latvija nenosaka konkrētu metodi (FIFO, LIFO, specifiskā identifikācija), bet jāizmanto viena metode konsekventi un tā jādokumentē. FIFO ir drošākā izvēle.

Ieguves ienākumi

Kriptovalūtu ieguve iekrīt vienā no divām kategorijām:

Individuālā ieguve (hobijs): Ieņēmumi no ieguves — aprēķināti kā iegūto monētu tirgus vērtība saņemšanas datumā — ir apliekams ienākums. Ja ieguvat kā fiziska persona bez reģistrēšanās kā pašnodarbinātais, VID klasificē to kā "citus ienākumus" ar 25,5% IIN. Jūs nevarat atskaitīt elektrības izmaksas, aprīkojuma nolietojumu vai citus izdevumus.

Ieguve kā saimnieciskā darbība (reģistrēts SIA vai pašnodarbinātais): Ieņēmumi ir monētu tirgus vērtība ieguves brīdī. Elektrība, aprīkojums, dzesēšana un telpu izmaksas ir atskaitāmas uzņēmējdarbības izmaksas. Iegūtā kriptovalūta kļūst par krājumiem vai nemateriālo aktīvu. Pārdodot, pieaugums ir uzņēmējdarbības ienākums ar UIN (SIA) vai IIN + sociālajām iemaksām (pašnodarbinātajam).

Ieguves ekonomika Latvijā ir izaicinoša. Elektrības cenas uzņēmumu patērētājiem 2025. gadā vidēji bija EUR 0,22/kWh — augstākas nekā Ziemeļvalstīs.

Steiķinga atlīdzības

Steiķings — kriptovalūtas bloķēšana proof-of-stake tīklā, lai nopelnītu atlīdzības — rada apliekamu ienākumu brīdī, kad saņemat atlīdzības.

Nodokļu apstrāde: Steiķinga atlīdzības tiek apliktas kā kapitāla ienākums ar 25,5% IIN. Tirgus vērtība saņemšanas datumā nosaka apliekamo summu. Kad vēlāk pārdodat steiķinga atlīdzības, jūs maksājat kapitāla pieauguma nodokli no starpības starp pārdošanas cenu un vērtību, par kuru jau bijāt aplikts.

DeFi steiķings un likviditātes nodrošināšana. Likviditātes nodrošināšana decentralizētiem protokoliem (Uniswap, Aave, Curve) rada līdzīgus nodokļu notikumus — bet sarežģītība vairojas. Latvijas nodokļu likums specifiski neregulē DeFi, tāpēc VID piemēro vispārējos principus: jebkurš saņemtais ekonomiskais labums ir ienākums ar 25,5%.

Praktiskais izaicinājums: Daži steiķinga protokoli sadala atlīdzības nepārtraukti. Pieņemama pieeja: apkopot atlīdzības pa dienām un izmantot dienas vidējo cenu kā tirgus vērtību.

DAC8 un CARF: kas tiek ziņots 2026. gadā

ES DAC8 direktīva un OECD CARF ir abi operatīvi Latvijā no 2026. gada 1. janvāra.

Kas ziņo: Kriptoaktīvu pakalpojumu sniedzēji (CASP), kas darbojas ES — biržas, glabāšanas maku pakalpojumu sniedzēji un noteikti DeFi protokoli ar identificējamiem operatoriem.

Kas tiek ziņots:

• Lietotāja identitāte (vārds, adrese, nodokļu identifikācijas numurs, dzimšanas datums).
• Apkopotie darījumu dati: kopējie ieņēmumi no pārdošanas, kopējais pārsūtītais daudzums, darījumu skaits.
• Gada beigu portfeļa vērtība pa aktīvu veidiem.

Ko tas nozīmē jums: VID saņems automatizētas atskaites par jūsu kriptodarbībām no katras regulētās biržas. Ja jūsu gada nodokļu deklarācija neietver kripto pieaugumus, kas sakrīt ar ziņotajiem datiem, VID automatizētā saskaņošanas sistēma atzīmēs neatbilstību. Sods par nedeklarētiem ienākumiem ir 20–30% no nesamaksātā nodokļa plus nokavējuma procenti.

Uzskaites prasības

VID prasa dokumentāciju par katru kripto darījumu:

1. Darījumu žurnāli ar datumu, veidu (pirkt/pārdot/apmainīt/pārsūtīt), aktīvu, daudzumu, cenu EUR, komisijām un darījuma partneri.
2. Izmaksu bāzes ieraksti, kas izseko katras pozīcijas iegādes izmaksas.
3. Maku adreses, ko jums pieder, ar īpašumtiesību pierādījumiem.
4. Biržas konta izraksti — lejupielādējiet un arhivējiet tos regulāri.
5. DeFi darījumu ieraksti — etherscan/blokķēdes pārlūka eksporti.

Saglabājiet ierakstus vismaz 5 gadus no taksācijas gada, kurā darījums notika.

Kriptovalūtu izmantošana uzņēmējdarbībā

Kripto pieņemšana kā maksājums. Ja jūsu SIA pieņem Bitcoin par pakalpojumiem, ieņēmumi tiek reģistrēti pēc EUR tirgus vērtības darījuma datumā. Saņemtā kripto kļūst par aktīvu. Konvertējot uz EUR, jebkurš pieaugums vai zaudējums ir atsevišķs apliekams notikums.

Kripto turēšana uzņēmuma bilancē. Saskaņā ar Latvijas GAAP kriptovalūta precīzi neatbilst esošajām aktīvu kategorijām. Dominējošā apstrāde:

• Kripto, kas turēta pārdošanai parastajā uzņēmējdarbības gaitā: krājumi, novērtēti pēc zemākās no izmaksām vai neto realizējamās vērtības.
• Kripto kā ilgtermiņa ieguldījums: nemateriālais aktīvs, uzskaitīts pēc izmaksām mīnus jebkāds vērtības samazinājums.

Biežākās kļūdas

• Kripto-uz-kripto apmaiņu nedeklarēšana. BTC maiņa pret ETH ir apliekams notikums.
• Biržas cenu izmantošana, kas neatbilst VID atsaucei. Izmantojiet cenu no biržas, kur darījums notika, vai plaši atzītu datu avotu (CoinGecko, CoinMarketCap).
• Steiķinga atlīdzību ignorēšana līdz pārdošanai. Nodokļu notikums notiek saņemšanas brīdī, nevis pārdošanas brīdī.
• Personīgo un uzņēmuma kripto maku jaukšana. Ja jūsu SIA tur kripto, tai jābūt makā, ko kontrolē uzņēmums.

Kripto grāmatvedība Latvijā vairs nav izvēles vai neskaidra. Ar aktīvu DAC8 ziņošanu VID ir dati. Ja jūsu kriptoportfelim nepieciešama pareiza nodokļu apstrāde, sazinieties ar mūsu komandu.