Jaunais alternatīvais UIN režīms: 15% + 6% — skaidrojums

Astoņus gadus Latvijā darbojās viens korporatīvā nodokļa modelis: 0% uz reinvestēto peļņu, 20/80 sadalot. Skaidri un paredzami. No 2026. gada ir pieejams otrs variants — un tas maina aritmētiku ievērojamai daļai uzņēmumu.

Alternatīvais UIN režīms apliek gada grāmatvedības peļņu ar 15%, neatkarīgi no sadalīšanas. Dividendes, kas izmaksātas dalībniekiem, papildus apliek ar 6% iedzīvotāju ienākuma nodokli. Nav gross-up formulas. Nav 20/80 aprēķina.

Konceptuāli vienkārši. Jautājums — vai tas jums ietaupa naudu.

Kā alternatīvais režīms darbojas

Standarta modelī SIA maksā UIN tikai sadalot peļņu. Nodokļa bāze — neto dividendes, dalītas ar 0,8, reizinātas ar 20%. Reinvestētā peļņa — 0%.

Alternatīvais apgriež šo loģiku. Uzņēmums maksā 15% no visas gada peļņas — sadalītas vai nē. Kad dividendes nonāk pie dalībniekiem, tie maksā 6% IIN no saņemtās summas.

Galvenie mehānismi:

UIN piemēro gada grāmatvedības peļņai (ar noteiktām korekcijām)
15% likme ir vienota — bez gross-up
Dividenžu IIN 6% ir dalībnieka pienākums, ko ietur uzņēmums
Izvēli veic ik gadu ar UIN deklarāciju
Atgriešanās pie standarta režīma nākamajos gados ir pieļaujama

Aritmētika: kad 15% + 6% uzvar?

Aplūkosim trīs scenārijus ar 100 000 eiro gada peļņu.

A scenārijs: Sadala 30% (30 000 eiro)

Standarta: UIN = 30 000 / 0,8 × 20% = 7 500 eiro Alternatīvais: 15 000 + 1 800 = 16 800 eiro

Standarta lētāks par 9 300 eiro. Nav pat tuvu.

B scenārijs: Sadala 75% (75 000 eiro)

Standarta: 18 750 eiro Alternatīvais: 15 000 + 4 500 = 19 500 eiro

Standarta joprojām uzvar, bet tikai par 750 eiro. Tuvojamies krustpunktam.

C scenārijs: Sadala 100% (85 000 eiro pēc UIN)

Standarta: 100 000 / 0,8 × 20% = 25 000 eiro Alternatīvais: 15 000 + 85 000 × 6% = 20 100 eiro

Alternatīvais ietaupa 4 900 eiro.

Līdzsvara punkts: Aptuveni 78–80% sadalīšanas proporcijā abi režīmi dod aptuveni vienādu nodokli. Augstāk — alternatīvais lētāks. Zemāk — standarta uzvar.

Kam apsvērt alternatīvo režīmu?

Īpašniekiem-operatoriem, kas dzīvo no dividendēm. Ja SIA būtībā ir personīgā ienākuma avots un jūs izņemat lielāko daļu — alternatīvais režīms samazina kopējo nodokli par 3 000–8 000 eiro gadā pie peļņas 80 000–200 000 eiro.

Uzņēmumiem ar stabilu peļņu. 15% piemēro peļņai neatkarīgi no sadalīšanas. Ja peļņa stipri svārstās, var gadīties, ka maksājat 15% labā gadā, bet nākamajā (sliktā) nevarat sadalīt. Stabils bizness šo problēmu izvairās.

Uzņēmumiem ar regulāru dividenžu politiku. Kad visi dalībnieki gaida ikgadējas izmaksas, alternatīvais režīms padara plānošanu vienkāršāku un bieži lētāku.

Kam palikt standarta režīmā?

Augošiem uzņēmumiem. Ja reinvestējat 70%+ peļņas, standarta 0% uz nesadalīto ir nepārspējami. Maksāt 15% par peļņu, ko plānojat atstāt biznesā, ir tīras izmaksas.

Uzņēmumiem ar mainīgu sadalīšanu. Dažos gados sadalāt daudz, citos — neko. Standarta režīms ļauj maksāt nodokli tikai tad, kad nauda tiešām aiziet. Alternatīvais iekasē 15% jebkurā gadījumā.

Holdinga uzņēmumiem. Ja SIA saņem dividendes no meitas sabiedrībām (kas jau ir samaksājušas UIN zemākā līmenī), alternatīvā režīma mijiedarbība ar dalības atbrīvojumu prasa rūpīgu analīzi.

Praktiskie aspekti

Izvēles brīdis. Alternatīvo režīmu izvēlas, iesniedzot gada UIN deklarāciju — tātad par jau pabeigtu taksācijas gadu. Jūs redzat faktiskos skaitļus pirms lēmuma. Tā ir būtiska priekšrocība.

Grāmatvedības peļņa vs. nodokļu peļņa. 15% piemēro grāmatvedības peļņai ar noteiktām korekcijām. Efektīvā bāze var atšķirties no finanšu pārskatā rādītās peļņas. Grāmatvedim jāaprēķina koriģētā bāze pirms režīmu salīdzināšanas.

Avansa maksājumi. Alternatīvajā režīmā gada laikā var būt nepieciešami UIN avansa maksājumi. Tas maina naudas plūsmas grafiku salīdzinājumā ar standarta režīmu (kur UIN maksā tikai mēnesī pēc sadalīšanas).

Detalizēts piemērs: peļņa 150 000 eiro, sadalīšana 90%

Tipisks profils veiksmīgai konsultāciju firmai ar vienu vai diviem īpašniekiem.

Standarta režīms:

Sadalīšana: 135 000 eiro
UIN: 135 000 / 0,8 × 20% = 33 750 eiro

Alternatīvais režīms:

UIN: 150 000 × 15% = 22 500 eiro
Pieejams sadalīšanai: 127 500 eiro
IIN: 127 500 × 6% = 7 650 eiro
Kopā: 30 150 eiro

Ietaupījums gadā: 3 600 eiro. Piecos gados — 18 000 eiro.

Mūsu ieteikums

Nepārejiet akli. Alternatīvais režīms ir labāks konkrētam profilam — augsta sadalīšana, stabila peļņa. Pārējiem standarta režīms paliek pamatots noklusējums.

Rēķiniet ar saviem faktiskajiem 2025. gada datiem. Ja ietaupījums pārsniedz 1 500 eiro gadā — pāreja ir acīmredzami izdevīga. Ja ietaupījums ir nenozīmīgs (zem 500 eiro) — sarežģītība var neattaisnot maiņu.

Un atcerieties: izvēle ir ikgadēja. Varat izmēģināt alternatīvo uz vienu gadu un atgriezties, ja nestrādā.

Vēlaties, lai modelējam abus režīmus jūsu uzņēmumam?

CORVUS Accounting & Tax veic standarta un alternatīvā UIN režīmu paralēlu salīdzinājumu ar jūsu reālajiem finanšu datiem. Viena konsultācija — viena skaidra atbilde.

Pieteikties konsultācijai →